Скачать 1.31 Mb.
|
2.1 Аудит учетной политики ООО «ТРАНС-СТРОЙ»Бухгалтерский учет организации ведется по определенным правилам. Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета обязательна для всех предприятий. Учетная политика организации – это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня оснащения учетных работников и др.). Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов внеоборотных хозяйственной жизни Общества. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:
Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами Генерального директора Общества, распоряжения уполномоченных им лиц. Основанием для формирования данных налогового учета являются:
Филиалы Общества исполняют обязанности Общества по уплате и сборов по месту нахождения филиалов. Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе ведется бухгалтерией, возглавляемой Главным бухгалтером. Бухгалтерия является структурным подразделением Общества. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Система документооборота для целей бухгалтерского учета, принятая в Обществе, устанавливающая
В Обществе используется традиционная система ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными актами РФ. Налогообложение деятельности Общества осуществляется на общем режиме налогообложения. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типичные формы первичных учетных документов, Общество разрабатывает необходимые формы документов на основе соответствующих Положений по бухгалтерскому учету, а также действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей Общества. Бухгалтерский учет в ООО «ТРАНС-СТРОЙ» ведется на основании приказа «Об учетной политике на 2009 год» и приказа «Об учетной политике на 2010 год», утвержденных Генеральным директором Общества. Учетные политики разработаны для всей организации в целом. Учетная политика состоит из шести разделов:
Каждый раздел учетной политики состоит из подразделов. В первой главе учетной политики даны общие положения по ведению бухгалтерского учета. Во второй главе рассматривается организационная структура бухгалтерского учета, система документооборота, система, форма и технология бухгалтерского учета, формы порядок составления и утверждение бухгалтерской отчетности. Третья глава включает в себя методические аспекты бухгалтерского учета: учет внеоборотных активов, МПЗ, НДС, затрат на производство, готовой продукции, товаров, операций, финансовых вложений, денежных средств, расчетов, капитала, финансовых результатов. В четвертую главу входят цели, порядок и сроки проведения инвентаризации, состав комиссии, документальное оформление и учет инвентаризационных разниц. В пятой главе рассматривается учет отражения событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности. Налогообложение находит свое отражение в шестой главе. В ней рассматриваются такие вопросы, как налоговый период, ставки, порядок и сроки уплаты и т.д. В целом, учетная политика находится на высоком уровне. Со всеми приложениями она содержит 35 страниц. Аудит учетной политики организации проведен с помощью вопросника, представленного в таблице 7. Таблица 7 – Вопросник аудита учетной политики ООО «ТРАНС-СТРОЙ»
В целом можно говорить о том, что учетная политика организации соответствует установленным требованиям. Однако существенным недостатком в формировании учетной политики организации является отсутствие разработанного графика документооборота и форм документов, не являющихся унифицированными. 2.2 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности в ООО «ТРАНС-СТРОЙ» Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все организации, ООО «ТРАНС-СТРОЙ» хранит свои денежные средства в учреждении банка. Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира. Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя ООО «ТРАНС-СТРОЙ». С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности. Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель ООО «ТРАНС-СТРОЙ» обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка. Помещение кассы в ООО изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит коврик, пропитанный специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ООО «ТРАНС-СТРОЙ», запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег. Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги. Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета. В случае установления в кассе излишних денег, они тут же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишка, который регистрируется в кассовой книге. Составляется проводка: Дт 50 «Касса» Кт 80 «Прибыли и убытки» Выявленная недостача в кассе отражается следующим образом: 1. Отражена недостача денежных средств в кассе Дт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» 2. Отражены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие ценности Дт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 3. Отражаются суммы погашенного ущерба, причиненного работниками. Дт 50 «Касса» Дт 70 «Расчеты по оплате труда» Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы №Инв. – 15 Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ» следующие: 1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в ООО. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег. 2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера. 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. 4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления. 5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В ООО «ТРАНС-СТРОЙ» практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда. |
Учет наличия и движения денежных средств, учет курсовых разниц по валютным операциям 35 | Первичный учет денежных средств в кассе организации 2 Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в... | ||
Тема: Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО «стройтехнологии» | Охватывает все стадии бухгалтерского учета | ||
Пути повышения ликвидности Западно-Уральского банка Сбербанка России | На тему: «Учет, налогообложение, аудит и анализ товародвижения при экспортной деятельности предприятия» | ||
Составить журнал хозяйственных операций ООО «Информационные Технологии» в хронологической последовательности () | Тема дипломного проекта "Учет и аудит товарно-материальных запасов". Объектом исследования дипломной работы является Республиканское... | ||
В соответствии с учебным планом студенты специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" проходят производственную практику по... | «Учет и аудит кассовых операций на примере хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс» |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |